진짜 쉽다! 이지경리, 계정과목, 경리회계, 4대보험, 퇴직금, 원천징수, 부가가치세, 증빙관리, 세금실무의 모든 정보 제공

2010년 귀속 근로소득 연말정산 종합안내

ezkyungli 2010-12-10 16174

2010년 귀속 근로소득 연말정산 종합안내

- 국세청, 2010. 12. -

▣ 아는 만큼 혜택이 커지는 연말정산 시즌이 다가오고 있음

○ 국세청에서 처음 제공하는 종이 없는 연말정산간소화 서비스, 월세 소득공제 신설 등 달라진 세법 내용에 따라 2010년 연말정산을 미리미리 준비하시기 바람

▣ 올해부터 종이 없는 연말정산간소화 서비스를 제공하여 근로자와 원천징수의무자의 연말정산 편의를 획기적으로 증진

○ 근로자와 부양가족 1,700만명이 이용하는 연말정산간소화의 소득공제 자료를 전자파일로 회사에 제출하는 서비스임

- 종이 없는 연말정산으로 1억5천만장('09년 기준)의 종이 절감 가능

○ 또한, 연말정산간소화에서 제공하는 2010년 소득공제 자료는 기부금이 추가되어 총 12개^* 항목을 '11.1.15일부터 제공 예정

* 보험료, 의료비, 교육비, 주택자금, 퇴직연금, 신용카드, 개인연금저축, 연금저축, 주택마련저축, 소기업·소상공인공제부금, 장기주식형저축, 기부금

▣ 아울러, 월세 소득공제 등 달라진 연말정산 내용도 빠뜨리지 않고 꼼꼼히 챙겨 소득공제를 모두 받을 수 있기를 바람

○ 한편, 연말정산 과다공제자 점검도 매년 이루어지고 있으니 과다공제가 발생하지 않도록 주의를 당부 드림

※ 부양가족 중복공제, 소득이 있는 부양가족을 기본공제, 허위 기부금영수증을 이용한 공제 등을 중점 점검함

1	종이 없는 연말정산간소화 서비스 제공

▣ 근로자와 원천징수의무자의 연말정산 편의를 증진하기 위해 '종이 없는 연말정산간소화 서비스'를 제공함

○ 연말정산간소화 서비스(www.yesone.go.kr)의 소득공제 증명서류를 근로자가 전자파일로 다운받아 회사에 제출할 수 있는 서비스임

- 근로자가 제출한 전자파일의 영수증 금액이 회사의 연말정산 프로그램에 자동 추출되므로,

- 회사는 영수증 금액의 정확성 확인을 위한 수작업과 종이의 출력이 필요 없게 되어 납세협력비용 절감 가능

※ 근로자는 소득공제신고서도 회사의 연말정산 프로그램에서 전자 제출. 다만, 병원·금융기관 등을 통해 수집한 영수증은 종이문서로 제출

○ '종이 없는 연말정산'을 실시하고자 하는 회사는 국세청에서 제공하는 전자파일 인식(영수증 금액 추출) 프로그램을 회사의 연말정산 프로그램과 연계되도록 설치해야 함[프로그램 관련 전화상담 : (국번없이)126 → 내선7]

▣ 올해 연말정산간소화 서비스에서는 기부금 자료를 새로 제공

○ 국세청에 기부금 자료를 제출한 단체의 자료만 조회되므로, 조회되지 않는 기부금 자료는 기부금단체를 통해 직접 수집하여야 함

○ 국세청은 영수증 발급건수가 많은 1천개* 기부금단체에 '10.10월 기부금자료 제출이 가능함을 안내 하였음

* 그 외 자료제출을 원하는 기부금단체는 '10.12.15일까지 관할 세무서에 '기부금 자료 제출 신청서'를 작성·제출[전화 : (국번없이)126 → 내선7]

2	올해부터 달라지는 연말정산 내용

① 주택 월세 소득공제 신설

○ 서민층의 세부담을 완화하기 위해 저소득 근로자에 대해 월세 소득공제가 신설되었음

- 배우자 또는 부양가족이 있는 총급여 3000만원 이하의 무주택 세대주인 근로자가 국민주택규모의 주택에 대한 월세(사글세 포함)를 지출한 경우 그 금액의 40%를 공제받을 수 있음 (연간 300만원 한도)

○ 근로자는 임대차계약서와 주민등록표 등본의 주소지가 동일해야 하며, 월세 외에 보증금을 지급한 경우 확정일자를 받아야 함

② 개인으로부터 차입한 주택임차자금의 소득공제 추가

○ 무주택 세대주인 근로자가 국민주택규모 주택에 대한 임차자금(전세금 또는 월세보증금)을 개인으로부터 차입한 경우에도 소득공제가 가능하게 됨('09년까지는 금융기관에서 차입한 경우에만 인정)

- 다만, 개인으로부터 차입한 경우에는 반드시 총급여액이 3,000만원 이하이고, 배우자나 부양가족이 있어야 함

※ 금융기관에서 차입한 경우에는 위의 조건이 적용되지 않음

○ 해당 근로자는 주택임차차입금 원리금상환액의 40%를 공제받을 수 있으며, 공제한도는 연간 300만원임

③ 기부금 이월공제 허용

○ 기부문화 활성화를 위해 사업자에게만 적용되던 기부금 이월공제가 근로자에게도 허용되어 공제한도를 초과한 기부금액에 대해서는 다음 과세연도에 이월하여 기부금공제를 받을 수 있게 됨

- 기부금 이월공제 기간은 법정기부금 1년, 특례기부금 2년, 지정기부금 5년임

○ 또한, 지정기부금의 공제한도가 근로소득금액의 15% → 20%로 확대되었음

- 다만, 종교단체 지정기부금은 종전과 동일하게 근로소득금액의 10% 한도내에서 기부금공제가 가능함

※ 원천징수의무자는 기부금공제를 받는 모든 근로자의 기부금명세서를 전산매체로 세무서에 제출해야 함

④ 신용카드 소득공제 한도 축소

○ 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 한도가 연간 500만원에서 연간 300만원으로 축소되었음

- 공제문턱도 총급여액의 20% 초과금액에서 총급여액의 25% 초과금액으로 높아짐

○ 신용카드와 직불카드 사용액에 대한 공제비율은 차별화 됨

- 직불카드(체크카드 포함*) 공제비율은 25%로 높아졌으나, 신용카드·현금영수증의 공제비율은 20%로 종전과 동일

* 체크카드는 결제 시점을 기준으로 카드사에 후납하지 않는 대금에 한함

⑤ 장기주택마련저축 기존 가입자 소득공제 폐지 유예

○ 장기주택마련저축 납입금액에 대한 소득공제가 폐지되어 올해 가입한 근로자는 소득공제를 받을 수 없음

- 다만, '09.12.31 이전 가입자(가입기한을 '10년 이후로 연장한 경우 포함)는 총급여 8,800만원 이하인 경우에 '12년까지 납입액의 40%를 공제 가능(300만원 한도)

⑥ 미용·성형수술비 등 의료비 공제대상 제외

○ 미용·성형수술비와 건강증진을 위한 의약품(보약 포함) 구입비용은 치료목적과 무관한 비용인 점을 고려하여 의료비 공제대상에서 제외됨

※ 미용·성형수술 비용과 건강증진을 위한 의약품 구입비용은2007년부터 2009년 귀속까지만 의료비공제를 허용하였음

⑦ 과세표준 일부 구간 소득세율 인하

○ 종합소득(근로소득) 과세표준 일부 구간의 세율이 인하되었음

과세표준	기본세율		비고
과세표준	'09년	'10년	비고
12백만원 이하	6%	6%	변동없음
46백만원 이하	16%	15%	1%p↓
88백만원 이하	25%	24%	1%p↓
88백만원 초과	35%	35%	변동없음

3	연말정산, 이것만은 주의하자

▣ 근로자는 연말정산에서 과다하게 공제받지 않도록 주의 필요

○ 국세청은 연말정산 과다공제자에 대한 점검을 매년 실시하고 있으며,

○ 과다공제자로 밝혀지면 납부세액에 가산세까지 추가로 부담해야 하므로 소득공제 신청 전에 철저한 공제요건 검토를 당부드림

▣ 소득금액 100만원 초과한 부양가족은 공제대상 아님

○ 근로소득, 사업소득 등의 소득금액 합계액이 100만원을 초과한 부양가족은 기본공제 불가능

- 또한, 근로자가 소득금액 100만원 초과한 부양가족을 위해 지출한 보험료·교육비 등도 공제받을 수 없음

▣ 부양가족 중복공제

○ 독립적인 생계능력이 없는 부모님에 대한 기본공제는 부양하는 형제자매 중 한 사람만 가능

- 부모님의 의료비·신용카드 등 사용액도 기본공제 받은 근로자만 공제 가능

○ 맞벌이 부부는 자녀에 대한 기본공제를 부부 중 한 사람만 가능

- 자녀의 보험료·의료비·교육비·기부금·신용카드 등 사용액도 기본공제 받은 사람만 공제 가능

▣ 주택자금 과다공제

○ 장기주택저당차입금 소득공제는 무주택 근로자가 국민주택규모의 주택(기준시가 3억원 이하)을 구입한 경우에만 가능

- 기존 주택을 보유한 상태에서 새로운 주택을 구입하고 차입한 장기주택저당차입금은 소득공제 대상이 아님

※ 다만, '05년 이전에 차입한 경우에는 무주택 요건을 적용하지 아니하며 실제 거주하는 주택의 차입금 이자상환액은 공제 가능

○ 주택과 차입금은 모두 근로자 본인 명의(공동명의 포함)여야 하며, 배우자 명의로 된 주택 또는 차입금은 공제 불가능

▣ 기부금 과다공제

○ 허위 또는 실제 지출금액 보다 과다하게 작성된 기부금영수증의 금액은 공제 불가능

○ 배우자·직계비속이 지출한 기부금은 공제 가능하나, 직계존속·형제자매가 지출한 기부금은 공제 불가능

▣ 연말정산간소화 서비스의 자료는 공제요건 확인하고 사용

○ 국세청 연말정산간소화 서비스의 자료는 영수증 발급기관이 제출한 소득공제 자료를 그대로 보여주는 것이므로

- 근로자는 조회한 자료가 소득공제 요건을 충족하는지 스스로 검토하고 공제신청 해야 함

- 특히, 장기주택저당차입금의 경우 공제요건이 까다롭고 차입한 연도에 따라 공제요건도 다르므로^* 본인 자료가 요건에 맞는지 꼼꼼한 검토가 필요함

* 새로 구입한 주택의 차입금에 대해 '05년 이전에는 기존 주택 보유자도 공제 가능했으나, '06년 이후부터는 무주택자만 공제 가능

4	자주 묻는 연말정산 사례

① 따로 사는 부모님을 기본공제 받을 수 있나요?

※ 근로자 본인이 실제로 부양하고 있으면 따로 사는 부모님(장인·시부모 포함)도 소득금액 100만원 이하이고 60세 이상 요건 충족 시 기본공제(150만원) 가능합니다.

② 올해 12월에 결혼하는데, 배우자에 대한 기본공제가 가능하나요?

※ 소득공제 여부의 판단은 과세기간 종료일(12월31일) 현재 상황에 의하므로, 12월 중에 혼인 신고하면 소득금액 100만원 이하 배우자에 대해 기본공제를 받을 수 있습니다.

③ 맞벌이 부부도 배우자에 대한 기본공제가 가능하나요?

※ 공제받을 수 없습니다. 기본공제는 연간 소득금액 100만원 이하인 경우에만 가능합니다.

④ 아버님이 장애인이면서 경로우대자이면 추가공제를 받을 수 있나요?

※ 기본공제 받는 부양가족이 장애인이면서 경로우대자(70세 이상)에 해당되면 장애인 추가공제와 경로우대자 추가공제를 각각 적용합니다.

⑤ 기본공제대상 자녀가 3명인 경우 다자녀추가공제 금액은?

※ 다자녀추가공제는 기본공제대상 자녀가 1명일 때는 적용되지 않고, 2명일 때 50만원, 3명일 때 150만원을 공제받습니다. 4명 이후에도 1명당 100만원씩 추가됩니다.

⑥ 의료비를 신용카드로 계산하면 의료비와 신용카드공제를 모두 적용 받나요?

※ 그렇습니다. 의료비를 신용카드(현금영수증) 등으로 계산하는 경우 의료비공제와 신용카드공제를 모두 적용받을 수 있습니다.

⑦ 장남이 인적공제 받는 부모님의 수술비를 차남이 부담해도 의료비공제를 받을 수 있나요?

※ 차남은 부모님에 대한 기본공제를 받지 않았기 때문에, 장남은 의료비를 본인이 부담하지 않았으므로 두 사람 모두 공제받을 수 없습니다.

⑧ 간병비나 산후조리원 비용이 의료비공제 대상이 되나요?

※ 공제대상이 아닙니다. 간병비는 의료기관에서 간병용역을 직접 제공하는 것이 아니므로, 산후조리원은 의료기관에 해당하지 않으므로 의료비공제 대상이 아닙니다.

⑨ 처남의 대학 등록금을 부담한 경우 교육비공제를 받을 수 있나요?

※ 처남의 소득금액이 100만원 이하이고, 주민등록표상 동거가족으로서 생계를 같이 하고 있으면 근로자 본인이 교육비공제를 받을 수 있습니다.

⑩ 장학금을 받은 금액에 대해서도 교육비공제를 받을 수 있나요?

※ 공제받을 수 없습니다. 학교로부터 받는 장학금 등 등록금 감면액이 있는 경우 그 감면액을 제외한 실제 부담금액만 교육비공제 대상입니다.

⑪ 자녀가 대학교 수시모집에 합격하여 미리 납부한 입학금을 올해에 공제할 수 있나요?

※ 올해 공제받을 수 없습니다. 대학 입학 전까지는 대학생이 아니므로 올해 납부한 금액은 대학생이 된 내년에 교육비로 공제받을 수 있습니다.

⑫ 초등학생인 아들의 보습학원비와 태권도장 수강료에 대해 교육비 공제받을 수 있나요?

※ 교육비공제를 받을 수 없습니다. 학원(체육시설)에 지출한 교육비는 취학전 아동에 대해서만 교육비공제가 가능하고, 초중고생은 적용대상이 아닙니다.

⑬ 배우자나 부모님이 지급한 기부금도 근로자 본인이 공제가능 하나요?

※ 소득금액 100만원 이하인 배우자 또는 자녀의 기부금액은 기부금공제에 포함할 수 있으나, 부모님 명의 기부금액은 기부금공제에 포함할 수 없습니다.

⑭ 특별재난구역에서 20시간 자원봉사를 한 경우 기부금공제를 얼마나 받을 수 있나요?

※ 특별재난구역 복구를 위하여 20시간 자원봉사한 경우 15만원을 공제 받을 수 있습니다.

기부금액 = 봉사일수 × 5만원 (봉사일수 = 총 봉사시간 ÷8, 소수점 이하는 1일로 계산)

⑮ 20세가 넘은 자녀가 사용한 신용카드 사용금액도 공제가 가능하나요?

※ 만 20세가 초과된 자녀는 기본공제를 받을 수 없지만, 소득금액이 100만원이하이면 신용카드 사용금액은 근로자 본인이 공제 받을 수 있습니다.

(16) 가족카드는 대금지급자와 카드사용자 중 누가 신용카드공제를 받나요?

※ 카드사용자 기준입니다. 맞벌이 부부가 부인명의 가족카드 사용액을 남편이 결제하는 경우라도 해당 사용금액은 부인이 소득공제를 받습니다.

(17) 자녀의 학원비를 신용카드로 납부하면 신용카드공제가 가능하나요?

※ 신용카드공제 가능합니다. 또한, 학원비를 지로로 납부한 금액도 신용카드공제에 포함할 수 있습니다.

(18) 올해 신설된 월세 소득공제는 무주택 근로자면 공제받을 수 있나요?

※ 아닙니다. 월세액 소득공제는 총급여 3,000만원 이하이고 부양가족이 있는 무주택 세대주인 근로자만 공제받을 수 있습니다.

(19) 일용근로자도 연말정산을 할 수 있나요?

※ 연말정산 대상이 아닙니다. 일용근로소득은 원천징수의무자가 소득을 지급하는 때 원천징수 함으로써 납세의무가 종결됩니다.(일 10만원까지는 근로소득공제가 적용되어 납부세액 없음)

(20) 중도퇴직자는 언제 연말정산을 해야 하나요?

※ 퇴직하는 달의 급여를 지급하는 때 연말정산을 합니다. 연도 중 재취업을 하게 되면 현 근무지에서 전 근무지 소득을 합해 연말정산을 다시 해야 합니다.

참고 1	2010년 귀속 연말정산 표준 일정표

구 분	일정	주요 내용	비 고
	대상
연말정산 정보 확인	1월 초	□국세청 홈페이지 연말정산 안내 □국세청 보도자료 □「연말정산 신고안내」 책자 □「근로자를 위한 연말정산 안내」 책자	회사는 근로자에게 연말정산 일정 및 정보 제공
	회사/근로자
소득공제증명자료 수집	1.11~27	□연말정산간소화에서 제공하지 않는 영수증 직접 수집(안경구입비, 교복구입비 등) □연말정산간소화 서비스 이용(1.15일~)	연말정산간소화 서비스 제공 자료는 근로자 스스로 공제요건 해당 여부 검토 필요
	근로자
「소득공제신고서」 제출	1.25~2.5	□소득공제 증명서류 함께 제출 □추가 작성 서류 ·기부금공제 → 기부금명세서 ·의료비공제 → 의료비지급명세서 ·신용카드공제 → 신용카드 등 소득공제 신청서	기부금, 의료비, 신용카드 공제를 받는 근로자는 '추가 작성 서류'를 회사에 제출
	근로자→회사
서류검토 및 보완요청	1.25~2.20	□회사는 근로자가 제출한 「소득공제신고서」와 증명서류 등 검토 □근로자는 누락한 소득공제 증명서류 등 회사에 제출	회사는 누락한 증명서류 등 발견 시 근로자에게 제출 안내
	회사→근로자
「원천징수영수증」 발급	~2월말	□회사는 연말정산 세액계산 완료하고 근로자에게 원천징수영수증 발급 □근로자는 「원천징수영수증」 기재 내용 확인	근로자는 「원천징수영수증」에서 오류 발견 시 회사에 수정 요청
	회사→근로자
지급명세서 제출	~3.10	□회사는 「근로소득 지급명세서」를 3.10까지 국세청에 제출 ·「기부금명세서」와 「의료비지급명세서」를 전산매체로 함께 제출	의료비지급명세서는 의료비 공제 200만원 이상 근로자가대상이나, 기부금명세서는 기부금공제자 모두 제출 대상
	회사→국세청
연말정산 환급금 수령	~3월말	□회사는 조정환급과 환급신청 중 선택 □환급신청의 경우 2월분 「원천징수이행상황신고서」 제출 시 (3.10일 기한) 연말정산 환급도 함께 신청	환급세액은 회사가 근로자에게 지급 ※ 연말정산 환급세액은 세무서에서 근로자에게 직접 지급하지 않음
	(세무서)→회사→근로자

※ 연말정산 일정은 회사의 업무 환경을 고려하여 조정 가능

참고 2	2010년 귀속 연말정산 개정세법 요약표

구 분		2009년	2010년
기본 세율		12백만원 이하 : 6% 46백만원 이하 : 16% 88백만원 이하 : 25% 88백만원 초과 : 35%	12백만원 이하 : 6% (변동 없음) 46백만원 이하 : 15% (1%p ↓) 88백만원 이하 : 24% (1%p ↓) 88백만원 초과 : 35% (변동 없음)
주택 월세 소득공제		<신설>	총급여 3천만원 이하 무주택 세대주인 근로자의 월세액 40% 소득공제 (300만원 한도)
주택임차차입금	공제대상	금융기관에서 차입한 주택임차차입금	개인으로부터 차입한 주택임차차입금도 공제대상 추가 (총급여 3천만원 이하 무주택 세대주인 근로자에 한함)
주택임차차입금	공제요건	대출 이전에 주택마련저축 가입 필요	주택마련저축 가입요건 폐지
기부금 이월공제		<신설>	기부금 이월공제 허용 · 법정기부금 1년 · 특례기부금 2년 · 지정기부금 5년
신용카드소득공제	공제문턱	총급여 20% 초과금액	총급여 25% 초과금액
	공제한도	Min[500만원, 총급여 20%]	Min[300만원, 총급여 20%]
	공제비율	20% 일률 적용	신용카드·현금영수증 : 20% 공제 직불카드·체크카드 : 25% 공제
장기주택마련저축		납입금액의 40%를 300만원 한도 소득공제	'09.12.31.까지 가입한 근로자 중 총급여 88백만원 이하인 사람이 '12년까지 납입한 금액만 공제가능('10년 가입자는 공제 불가능)
장기주식형저축		납입금액(분기당 300만원 한도)에 대해 1년차 20%, 2년차 10%, 3년차 5% 공제	'09. 12. 31일까지 가입한 사람만 공제 가능('10년 가입자는 공제 불가능)
미용·성형수술비 및 건강증진 의약품구입비		의료비공제 가능	의료비공제 대상 제외
장기 미취업자 특례		<신설>	장기미취업자가 '10.3.12~'11.6.30까지 중소기업에 취직한 경우 3년간 매월 100만원 비과세
외국인근로자 비과세 특례		총급여 30% 비과세와 15% 단일세율 중 선택	15% 단일세율 적용여부만 선택 가능
외국인기술자소득세감면	대상제한	<신설>	고도기술사업의 고도기술을 제공하는 외국인 기술자로 대한민국 국적을 가지지 아니한 사람
외국인기술자소득세감면	감면금액	5년간 소득세 100% 면제	2년간 소득세 50% 면제로 축소('09.12.31.이전에 입국한 외국인 근로자는 종전 규정 적용)
자녀보육수당 비과세		지급월을 기준으로 6세 여부 판단	과세기간 개시일 기준으로 6세 여부 판단
국외 건설 근로자 비과세		<추가>	국외 건설 지원 근로자도 150만원 비과세

참고 3	국세청 연말정산 업무일정

업무 내용	일정
□ 교직원을 위한 「찾아가는 연말정산 교실」 운영	11.29~12.15
□ 「'10년 귀속 연말정산 종합안내」 보도자료 배부	12.6
□ 「연말정산 신고안내」 책자 발간	12.20
□ 원천징수의무자 연말정산 실무교육*(신고안내 책자 배부)	12.20~1.14
□ 국세청 홈페이지를 통한 연말정산 종합안내	12.27
□ 「소득공제신고서 작성 안내」 책자 발간 및 동영상 제공	12.27
□ 「소득공제 자기검증 프로그램」 개시	12.27
□ 연말정산 맨투맨상담 서비스 제공	1.3~3.10
□ 연말정산간소화 서비스 개시	1.15
□ 근로소득 지급명세서 홈택스 연간합산 제출	2.1
□ 원천징수이행상황신고서 제출 기한(환급신청 포함**)	3.10

* 연말정산 실무교육은 관할 세무서(지방청)에서 실시할 예정이며, 세무서별 교육일정은 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)에 사전에 공개할 예정임

** 연말정산 환급신청에 대해 3.10일 이후 일괄결의하여 3월 말까지 지급

참고 4

연말정산 세액계산

1단계 총급여액

연간급여액

(-)비과세소득

= 총급여액

○ 비과세소득

- 자가운전보조비(월 20만원)

- 업무관련 학자금

- 국외근로소득[월 100(150)만원]

- 6세 이하 자녀 보육수당(월 10만원) 등

2단계 근로소득금액

총급여액

(-)근로소득공제

= 근로소득금액

○ 근로소득공제금액

총급여액	근로소득공제금액
500만원 이하	총급여액× 80%
500만원 초과 1,500만원 이하	400만원 ＋ (500만원 초과금액 × 50%)
1,500만원 초과 3,000만원 이하	900만원 ＋ (1,500만원 초과금액 × 15%)
3,000만원 초과 4,500만원 이하	1,125만원 ＋ (3,000만원 초과금액 × 10%)
4,500만원 초과	1,275만원 ＋ (4,500만원 초과금액 × 5%)

3단계 과세표준

근로소득금액

(-)각종 소득공제

▶ 인적공제

▶ 연금보험료공제

▶ 특별공제

▶ 그밖의소득공제

= 과세표준

○ 인적공제

- 기본공제·추가공제·다자녀추가공제

○ 연금보험료 공제

- 국민연금, 공무원연금 등 본인부담금

○ 특별공제 및 그 밖의 소득공제

특별공제	그 밖의 소득공제
①보험료	①개인연금저축
②의료비	②연금저축
③교육비	③소기업·소상공인공제
④주택자금	④주택마련저축
⑤기부금	⑤중소기업창업투자조합 등 출자
	⑥신용카드 등 사용금액
⑥표준공제(100만원)	⑦우리사주조합소득공제
	⑧장기주식형저축
	⑨고용유지중소기업 임금삭감액
큰 값[(①＋…＋⑤),⑥]	(①＋…＋⑨)

4단계 산출세액

과세표준

(×) 세 율

= 산출세액

과세표준 구간	세율	산출세액
1,200만원 이하	6%	과세표준 × 6%
1,200만원 초과 4,600만원 이하	15%	72만원 + (1,200만원 초과금액 × 15%)
4,600만원 초과 8,800만원 이하	24%	582만원 + (4,600만원 초과금액 × 24%)
8,800만원 초과	35%	1,590만원 + (8,800만원 초과금액 × 35%)

5단계 결정세액

산출세액

(-)세액공제

= 결정세액

○ 세액공제

- 근로소득·납세조합·기부정치자금 세액공제 등

6단계 납부(환급)할 세액

결정세액

(-)기납부세액

= 납부(환급)할세액

○ 기납부세액

- 매월 근로소득 간이세액표에 의해 원천징수된 세액

참고 5	'10년 귀속 연말정산 소득공제 요약표

항목

구 분

공제한도

공 제 요 건

인적공제

기본공제

1명당

150만원

본인, 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족(연간소득금액 100만원 이하)

부양가족	직계존속	직계비속	형제자매	위탁아동	수급자
나이요건	60세 이상	20세 이하	60세 이상 20세 이하	18세 미만	없음

추가공제

대상별

차이

공제대상

경로우대(70세 이상)

장애인

6세 이하

부녀자

(부양/기혼)

출생·입양

공제금액

100만원

200만원

100만원

50만원

200만원

다자녀추가공제

2명 50만원

3명 150만원

기본공제대상 자녀가 2명 이상인 경우 추가공제

→ 50만원 + [(기본공제대상 자녀 - 2) × 100만원]

연금보험료

국민·기타연금보험료

전액

본인이 부담한 국민연금 또는 공무원연금 등 직역연금 보험료

퇴직연금

연 300만원 한도

본인이 부담한 퇴직연금 부담금(연금저축공제와 합하여 300만원 한도)

특별공제

보험료

건강·고용

전액

본인 명의의 건강보험료(노인장기요양보험료 포함) 및 고용보험료

보장성

100만원 한도

기본공제대상자를 피보험자로 지출한 보장성보험의 보험료

장애인

전용보장성

100만원 한도

기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 지출한 장애인 전용보험의 보험료

의료비

㉠ 본인 등

전액

총급여액 3%를 초과하는 경우 공제 가능(부양가족의 나이·소득 제한 없음)

	㉡ < 총급여액 3%	㉡ > 총급여액 3%
공제금액	㉠ - (총급여액 3% - ㉡)	㉠ + (㉡ - 총급여액 3%)

㉡ 부양가족

연 700만원 한도

교육비

취학전아동

1명 300만원 한도

나이제한 없음

(직계존속은 공제제외)

보육비용, 유치원비, 학원·체육시설 수강료

초중고생

교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후학교 수강료, 국외교육비(국외유학요건 충족), 교복구입비(중·고생 50만원 이내)

대학생

1명 900만원 한도

교육비(사이버 대학 및 학위취득과정 포함), 국외교육비

근로자 본인

전액

대학·대학원 1학기 이상의 교육과정 교육비, 직업능력개발훈련 수강료

장애인 특수교육비

전액

기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용

* 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능

주택자금

주택임차차입금

연 300만원

한도

원리금상환액의 40% 공제

→ 주택마련저축 공제·주택 월세 공제와 합하여 연 300만원 한도

주택 월세

연 300만원

한도

원리금상환액의 40% 공제

→ 주택마련저축 공제·주택임차차입금 공제와 합하여 연 300만원 한도

장기주택저당차입금

연 1,000만원

한도

상환기간 15년 이상의 장기주택저당차입금의 이자상환액 100% 공제

→ 상환기간 30년 이상은 공제한도 : 1,500만원

기부금

정치자금/법정

소득금액 100%

기부정치자금은 10만원까지 세액공제, 10만원 초과 금액만 소득공제

→ 지정기부금은 종교단체와 비종교단체를 합하여 20% 한도

특례

소득금액 50%

지정(종교)

소득금액 10%

지정(비종교)

소득금액 20%

그 밖의 소득공제

연금저축

연 300만원 한도

퇴직연금공제와 합하여 연 300만원 한도('01.1.1 이후 가입)

→ 개인연금저축('00.12.31 이전 가입)의 경우 납입액의 40% 공제(연 72만원 한도)

신용카드

Min [300만원, 총급여 20%]

총급여액의 25%를 초과하는 금액의 20%(25%*)를 소득공제

* 신용카드, 현금영수증, 학원비 지로납부 : 20%, 직불카드 : 25% 공제

주택마련저축

연 300만원 한도

주택청약종합저축, 청약저축 등에 납입한 금액의 40% 공제

장기주식형저축

분기 300만원 납입

1년차 납입액 20%, 2년차 납입액 10%, 3년차 납입액 5% 공제

소기업·소상공인공제

연 300만원 한도

중소기업중앙회의 노란우산공제에 납입한 금액

참고 6	연말정산 소득공제 항목 해설

※ 진하게 표현된 글자는 '10년 세법 개정사항

항목

구 분

공제금액

공 제 요 건

인적공제

기본공제

1명당 150만원

구분

소득요건*

나이요건**

본인

배우자

○

직계존속

○

만 60세이상

형제자매

○

만 20세이하 만 60세이상

직계비속(입양자 포함)

○

만 20세이하

위탁아동

만 18세 미만

수급자 등

○

* 연간소득금액 합계액 100만원 이하

** 장애인의 경우 나이요건 적용하지 않음

추가공제

경로우대

1명당 100만원

기본공제대상자 중 만 70세 이상

장애인

1명당 200만원

기본공제대상자 중 장애인

인적공제

추가공제

부녀자

1명당 50만원

근로자가 다음의 어느 하나에 해당하는 경우

▶ 배우자가 있는 여성 근로자

▶ 기본공제대상자가 있는 여성 근로자로서 세대주

6세 이하

1명당 100만원

만 6세 이하 자녀·입양자·위탁아동(본인이 6세 이하 추가공제를 받지 아니한 경우 배우자가 공제 가능)

출산·입양자

1명당 200만원

기본공제대상자로서 해당 연도에 출생한 직계비속과 입양신고한 입양자

다자녀추가공제

2명 50만원 3명 150만원 4명 250만원

기본공제대상 자녀가 2명 이상인 경우

▶ 50만원+(기본공제대상 자녀 수-2)×100만원

연금보험료공제

국민연금보험료공제

전액

근로자 본인의 국민연금보험료

기타연금보험료공제

전액

근로자 본인이 공무원연금법 등에 따라 부담한 특수직역 연금보험료

퇴직연금소득공제

연 300만원

한도

근로자가 부담하는 퇴직연금 부담금

※ 연금저축공제와 합하여 300만원 한도

특별공제

보험료

건강보험료

전액

근로자 본인 명의의 건강보험료

고용보험료

전액

근로자 본인 명의의 고용보험료

노인장기요양

보험료

전액

근로자 본인 명의의 노인장기요양보험료

보장성보험료

100만원 한도

근로자가 기본공제대상자를 피보험자로 지출한 보장성보험의 보험료

장애인전용 보장성보험료

100만원 한도

근로자가 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 지출하는 장애인 전용보험에 지출한 보험료

의료비

㉮ 본인

공제한도 없음

총급여 3%를 초과하는 경우 공제 가능

- 공제 가능 의료비

▶ 진찰, 치료 등을 위한 의료기관 지출 비용(미용·성형수술비용 제외)

▶ 치료요양을 위한 의약품(보약 포함) 구입비용 (건강증진을 위한 의약품 제외)

▶ 장애인보장구 구입·임차비용

▶ 시력교정용안경(콘택트렌즈) 구입비용(1명당 연 50만원 이내 금액)

▶ 보청기 구입비용

▶ 장기요양급여비 본인 일부 부담금

- 의료비 공제금액 계산

구 분	의료비 공제금액
㉱ <총급여액 3%	(㉮+㉯+㉰) - (총급여액 3%-㉱)
㉱ >=총급여액 3%	(㉮+㉯+㉰) + 적은금액[(㉱-총급여액 3%), 700만원]

※㉯, ㉰, ㉱ : 나이·소득금액 제한 없으나 생계를 같이하는 부양가족에 해당되어야 함

㉯ 65세 이상

㉰ 장애인

㉱ 그외 부양가족

연 700만원 한도

특별공제

교육비

취학전 아동

1명당 연 300만원 한도

나이제한을 받지 않음(직계존속공제대상 아님)

보육비용, 학원비·체육시설 수강료, 유치원비

초등학생 중·고등학생

교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후학교 수강료, 국외교육비(국외유학요건 충족), 교복구입비(중·고생 50만원 이내)

대학생

1명당 연 900만원 한도

교육비, 국외교육비(국외유학 요건 충족)

근로자 본인

전액공제

교육기관 교육비, 대학·대학원 1학기 이상의 교육과정과 시간제 과정 교육비, 직업능력개발훈련 수강료

장애인특수교육비

사회복지시설 등에 기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용

* 이 경우 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능

주택자금

주택임차차입금원리금상환액 등

원리금상환액의 40%(연 300만원 한도)

※ 월세액공제와 주택마련저축 공제와 합하여 연 300만원 한도

무주택 세대의 세대주인 근로자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 금융회사 등으로부터 차입한 차입금의 원리금상환액

무주택 세대의 세대주로서 배우자나 부양가족이 있는 근로자(총급여 3천만원 이하만 해당)가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 개인으로부터 차입한 차입금의 원리금상환액

주택 월세소득공제

월세지급액의 40%(연 300만원 한도)

무주택 세대의 세대주로서 배우자나 부양가족이 있는 근로자(총급여 3천만원 이하만 해당)가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 지급하는 월세액

특별공제

주택자금

장기주택저당차입금이자상환액공제

1,000만원 한도(최대 1,500만원 한도)

무주택 세대의 세대주가(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원) 국민주택규모의 주택(취득당시 기준시가 3억원 이하)을 취득하기 위하여 당해 주택에 저당권을 설정하고 금융기관 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자상환액

- 차입금의 상환기간 15 이상

- 주택소유권 이전등기 또는 보존등기일로부터 3월 이내에 차입

- 채무자가 당해 저당권이 설정된 주택의 소유자

※ 공제한도

1,000만원(상환기간 30년 이상 : 1,500만)

<주택자금공제 전체한도는 장기주택저당차입금의 한도와 동일하게 적용됨>

특별공제

기

부

금

정치자금기부금

공제한도 : 소득금액의 100%

정치자금법에 의한 정당(후원회 및 선거관리위원회)에 기부한 정치자금

(근로자 본인이 기부한 경우에만 공제 가능)

- 10만원까지 : 정치자금 세액공제

- 10만원 초과금액 : 법정기부금공제

법정기부금

국가 등에 지출한 기부금

50%한도 특례기부금

공제한도 : 소득금액 등의 50%

독립기념관 등 조세특례제한법 제73조에 규정하는 기부금

30%한도 특례기부금

공제한도 : 소득금액 등의 30%

우리사주조합원이 아닌 근로자가 우리사주조합에 지출한 기부금

지정기부금(종교단체제외)

공제한도 : 소득금액 등의 20%

사회복지·문화 등 공익성을 고려한 지정기부금 단체 중 비종교단체에 지출한 기부금

지정기부금(종교단체)

공제한도 : 소득금액 등의 10%

종교의 보급, 그 밖의 교화를 목적으로 민법 제32조에 따라 문화체육부장관 또는 지방자치단체의 장의 허가를 받아 설립한 비영리법인(그 소속 단체를 포함)에 기부한 기부금

표준공제

연 100만원

특별공제가 100만원에 미달하는 경우 특별공제를 적용하지 않고 표준공제 적용

그 밖의 소득공제

개인연금저축소득공제

연 72만원 한도

개인연금저축 납입액의 40% 공제

※ 180만원 납입시 연 72만원 공제

연금저축소득공제

연 300만원 한도

연금저축 납입액 공제

※ 퇴직연금소득공제와 합하여 연 300만원 한도

소기업·소상공인공제부금 소득공제

연 300만원 한도

소기업·소상공인에 해당하는 대표자의 노란우산공제 납입액 공제

주택마련저축공제

연 300만원 한도

주택마련저축* 납입액의 40% 공제

- 무주택 세대의 세대주

-국민주택규모의 주택(가입당시 기준시가 3억원 이하)을 한 채만 소유한 세대의 세대주(2009.12.31. 이전 가입자만 해당)

* 주택마련저축

·주택법에 의한 청약저축(월 납입액 10만원 이하)

·장기주택마련저축(2009.12.31.이전 가입)

·주택청약종합저축(월 납입액 10만원 이하)

투자조합출자 등 소득공제

출자 또는 투자금액의 10%

중소기업창업투자조합, 벤처기업 등에 투자 시 출자 또는 투자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 선택하여 1과세연도에 공제

※ 공제한도

구분	공제한도
'08년 이전 투자	소득금액의 50%
'09년 이후 투자	소득금액의 30%

신용카드 등 소득공제

(신용카드 등 사용금액 - 총급여액 25%) × 20%(25%)

- 20% 공제대상 사용금액

· 신용카드 사용금액

· 현금영수증 기재금액

· 학원비 지로납부 금액

- 25% 공제대상 사용금액

· 직불카드(체크카드),직불전자지급수단·기명식선불전자지급수단 또는 기명식전자화폐 사용금액

-본인, 배우자 및 생계를 같이 하는 직계존비속(소득금액 제한 받으나, 나이제한없음)의 신용카드 등 사용액

-300만원과 총급여 20% 중 적은 금액 한도

우리사주조합 소득공제

연 400만원 한도

우리사주조합원이 자사주를 취득하기 위하여 우리사주조합에 출연한 금액

장기주식형저축 소득공제

납입액×(연차별)공제율

2009.12.31까지 장기주식형저축에 가입하여 저축금을 납입한 경우 공제

구 분	공제율
가입 1년차 납입액	20%
가입 2년차 납입액	10%
가입 3년차 납입액	5%

※ 분기당 300만원까지 납입 가능

고용유지중소기업근로자소득공제

임금삭감액의 50%(공제한도：1천만원)

고용유지 중소기업에 근로를 제공하는 상시 근로자에 대해 2010년까지 근로소득에서 공제(직전 과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액 -해당 과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액) × 50%

세액공제

근로소득세액공제

연 50만원 한도

산출세액	공제금액
50만원 이하	55%
50만원 초과	27만5천원 + 50만원 초과금액의 30%

납세조합세액공제

납세조합원천징수세액의 10%

원천징수 제외대상 근로소득자가 납세조합에 가입하여 매월분의 급여를 원천징수하는 경우 원천징수세액의 10%에 상당하는 금액 세액공제

주택차입금이자상환액세액공제

이자상환액의 30%

'95.11.1~'97.12.31 기간 중 미분양주택의 취득과 관련하여 '95.11.1이후 국민주택기금 등으로부터 차입한 대출금 이자상환액을 세액공제

기부정치자금세액공제

기부금의 100/110

정당, 후원회, 선거관리위원회에 기부한 10만원 이하 금액

- 근로자 본인의 정치자금기부금만 공제 가능

- 10만원 초과금액은 법정기부금으로 공제

외국납부세액공제

외국납부세액

거주자의 근로소득금액에 국외원천소득이 합산되어 있는 국외원천소득에 대해 외국에서 납부한 세액이 있는 경우 세액공제

※ 세액공제한도

근로소득 산출세액	×	국외근로소득금액
		근로소득금액

· 한도 초과시 이월하여 세액공제 가능

목 록

인 쇄